基金管理人所得税是多少(基金管理人需要交哪些税)

私募股权投资税收指南系列将从基金管理人、基金(含不同组织形式)、基金投资人三大主体的不同角度来介绍:相关主体涉税事项;国家层面的政策优惠;各地区的相关税收优惠政策;各主体的税务筹划方法及技巧等。本文将主要介绍基金管理人的相关涉税事项。

涉税框架

私募投资行业以基金的方式作为资金的载体,一般根据投资对象分为私募股权投资基金及私募证券投资基金;无论哪种基金,一般都由基金管理人发起设立私募基金进行资金募集,资金募集后由基金管理人负责投资运作。

基金管理人的收益主要有:基金管理费、投资咨询费、基金超额投资收益及直接投资收益等。涉及的税种主要包括:增值税、附加税、印花税、所得税。

基金管理人增值税

基金管理人所得税是多少

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其中,对于基金管理人从基金管理中所获取的超额收益部分的增值税处理,各地税务局在认定总中存在一定差异。

如:根据福建省税务局《资管产品增值税热点问题解答》(2018):“部分资管产品合同中,存在管理人分享超额管理费的约定。常见的情况如约定基金整体收益在超过一定比例之后,管理人在超额的汇报中按一定的比例取得超额管理费。超额管理费为管理人管理资管产品而获得的浮动管理费,属于管理提供管理服务取得的全部价款之一,应按照“直接收取的金融服务”缴纳6%的增值税”

另外,依据【2017】56号文,自2018年1月1日起,资管产品管理人(其中包含私募基金管理人)运营资管产品过程中发生的增值税应税行为,暂适用简易计税方法,按照3%的征收率缴纳增值税。【选择适用上述简易计税办法的管理人,需要分别核算资管产品运营业务和其他业务的销售额和增值税应纳税额,未分别核算的,资管产品运营业务不得适用简易计税办法计税】

因此,若基金管理人旗下所管理的基金中,有契约型基金的,则在基金运营过程中发生的增值税应税行为,以基金管理人为纳税主体,按3%或6%的税率计征增值税

基金管理人所得税

根据基金管理人的组织形式不同,在计征企业所得税时,纳税主体不同及计税方式不同(如下图)。当基金管理人为公司时,按25%缴纳企业所得税;若公司为有限合伙形式,则按照“先分后税”的原则,以每一个合伙人为纳税义务人。其中,个人合伙人依据个人所得税相关规定缴纳个人所得税;法人合伙人按企业所得税相关规定缴纳企业所得税。

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所得税税前扣除明细,可参考此前发布的文章——企业所得税税前扣除限额明细(一文全览)【点击下方:”了解更多”跳转】

印花税

根据印花税的相关规定,私募股权投资基金管理人涉及印花税的情形主要有两个:一是在基金管理人设立时;另一个是在管理人利用其自有资金进行投资时。其他在在基金的募集、投资、管理以及退出环节基金管理人均不涉及印花税的缴纳。

基金管理人所得税是多少

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附加税

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今天就分享到这里,喜欢请关注我们,一起了解更多财税知识~~~

下期分享:私募股权投资行业税收指南(2):私募基金层面如何交税

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